¿Cómo se calcula el modelo 202 de pagos a cuenta del Impuesto de Sociedades?

El modelo 202 de pagos a cuenta del Impuesto de Sociedades es un modelo tributario indispensable que todas las empresas que operan en nuestro país deben conocer.

 

A través de este modelo, las sociedades realizan pagos fraccionados del impuesto que deben abonar a la Agencia Tributaria, basados en los beneficios obtenidos durante el ejercicio fiscal.

 

Estos pagos se distribuyen en tres plazos a lo largo del año, y su cálculo depende de los beneficios obtenidos en el ejercicio anterior y los ajustes fiscales que se hayan aplicado según diversas consideraciones.

 

Desde Asesoría Premium queremos que estés al tanto de la importancia de realizar el modelo 202 para el pago a cuenta del Impuesto de Sociedades. Recuerda que si necesitas ayuda para llevarlo a cabo puedes solicitar nuestro asesoramiento fiscal para empresas.

¿Qué es el modelo 202 y cuándo se presenta?

 

El modelo 202 es un formulario que las sociedades deben presentar anualmente para realizar los pagos a cuenta del Impuesto de Sociedades.

 

Este modelo permite la liquidación de los pagos fraccionados, que se pueden realizar en tres plazos a lo largo del año.

 

Estos son los plazos de los 3 pagos que hay que tener en cuenta:

• El primer plazo debe presentarse antes del 20 de abril
• El segundo tiene que realizarse antes del 20 de octubre
• El tercero pago debe hacerse antes del 20 de diciembre.

Un aspecto importante que debes tener en cuenta es que estos pagos fraccionados no reflejan el Impuesto Sociedades que corresponde pagar durante el ejercicio.

Se trata de un pago anticipado. El importe total del Impuesto de Sociedades se calcula al final del ejercicio, cuando se presenta el modelo 200.

¿Quién tiene que presentar el modelo 202?

Si tienes una SL o una SA y estás teniendo beneficios, es muy posible que te preguntes si tienes obligación de presentar el modelo 202 de pagos a cuenta del Impuesto de Sociedades.

 

Es fundamental entender que el modelo 202 está vinculado a la base imponible de la empresa, que no es otra cosa que el resultado económico neto que obtiene la sociedad después de deducir los gastos y ajustando ingresos no sujetos o exentos.

 

Si una empresa no ha tenido actividad durante el ejercicio o no ha obtenido beneficios, no estará obligada a presentar este modelo.

¿Cómo calcular el modelo 202?

El cálculo del modelo 202 puede ser una tarea compleja, para la cual muchas PYMEs carecen de tiempo suficiente, por lo que se tiende a delegarlo en una asesoría fiscal que nos ahorre tiempo y trabajo.

Debes tener en cuenta, en cualquier caso, que el cálculo del modelo 202 depende de dos posibles bases: la base imponible del ejercicio actual o una estimación basada en el ejercicio anterior.

En general, las empresas pueden elegir entre realizar un pago a cuenta basado en los beneficios del ejercicio anterior o bien en función de la base imponible estimada para el ejercicio en curso. Veamos qué debes tener en cuenta.

Base imponible del ejercicio anterior

En la mayoría de los casos, el modelo 202 se calcula tomando como referencia la base imponible del Impuesto de Sociedades del ejercicio anterior. Para ello, se toma la cifra total de la base imponible resultante en la liquidación del modelo 200.

A partir de esta cifra, se aplica el tipo impositivo correspondiente para calcular la cantidad que se debe abonar a cuenta.

Base imponible estimada del ejercicio actual

En caso de que la empresa no tenga un ejercicio comparable o considere que sus beneficios cambiarán de forma significativa, puede optar por estimar su base imponible para el ejercicio fiscal actual.

Para ello, la empresa debe estimar los ingresos y gastos del ejercicio, teniendo en cuenta la evolución esperada de la actividad. Esta opción es más compleja y puede requerir asesoramiento fiscal, ya que obliga a la empresa a realizar una proyección detallada de su actividad, aunque puede ser útil para ajustarse mejor a su situación financiera real.

Cálculo del pago a cuenta

Una vez determinada la base imponible, se calcula el pago a cuenta multiplicando dicha base por el tipo impositivo que le corresponde.

En general, el tipo impositivo para el Impuesto de Sociedades es del 25%, aunque existen tipos reducidos según determinados factores (por ejemplo, para las empresas de nueva creación).

El resultado de este cálculo es el importe a pagar, que se divide entre los tres plazos que hemos mencionado en el anterior epígrafe: uno en abril, otro en octubre y el último en diciembre.

Descuentos y ajustes aplicables

Debes tener también en cuenta que hay distintos descuentos o ajustes aplicables que pueden modificar la cantidad a abonar en el modelo 202.

Uno de los principales es la posibilidad de aplicar un descuento si la empresa realiza la autoliquidación del modelo antes de la fecha de vencimiento. Además, las sociedades pueden aplicar otros ajustes en función de incentivos fiscales o deducciones a las que tengan derecho.

Por ejemplo, las empresas que realicen actividades de investigación y desarrollo pueden beneficiarse de deducciones fiscales que reducen su base imponible.

Nuestra recomendación en Asesoría Premium es que si tienes la más mínima duda o no sabes cómo presentar el modelo 202, no te arriesgues a cometer errores que puedan derivar en sanciones tributarias. Contacta ahora con nosotros para más detalles.